Hedge Accounting bei Banken - Darstellung und kritische Würdigung (German Edition)

Die Deutsche Bank gibt in ihrem Jahresabschluss an, dass sie Derivate in Höhe des Nominalbetrages von 50.432 Mrd. € im Bestand hat. Setzt man diesen Betrag in Relation zu dem ausgewiesenen Eigenkapital in Höhe von 31,9 Mrd. € würde so mancher Betrachter sich auf den ersten Blick in seiner Meinung bestätigt fühlen, dass Banken rücksichtslos und risikofreudig mit den Geldern ihrer Kunden spekulieren. Vielleicht würde man mit dieser Ansicht gerade aufgrund der Finanzmarktkrise dieser Tage nicht alleine dastehen, trotzdem wäre dieses Urteil wohl auf Grundlage dieser beiden Beträge etwas zu schnell gefällt worden. Denn Derivate werden von Banken nicht nur für den Eigenhandel, und um den Bedürfnissen der Kunden Rechnung zu tragen, gehalten, sondern sie werden auch als Absicherungsinstrumente im Rahmen des Risikomanagements bzw. -steuerung eingesetzt. Damit die eingegangenen Sicherungsbeziehungen im Jahresabschluss wirtschaftlich korrekt abgebildet werden können und dem Bilanzleser somit die ergriffenen Absicherungsmaßnahmen auch ersichtlich werden, sind vom IASB Regelungen zur Abbildung von Sicherungsgeschäften („Hedge Accounting") verabschiedet worden. Diese sind aufgrund ihrer Ausgestaltung zwar häufig Mittelpunkt von Diskussionen und haben daher auch zum derzeit einzigen Carve-out geführt. Dennoch sind die Bestimmungen für die Abbildung von Sicherungsgeschäften notwendig, um Bewertungs- sowie Ansatzunterschiede der internationalen Rechnungslegung auszugleichen. Gegenstand dieser Arbeit sind daher die einerseits umstrittenen, aber dennoch erforderlichen Regelungen zum Hedge Accounting nach IFRS insbesondere aus Sicht der Kreditinstitute. Denn Banken sehen sich aufgrund ihrer Tätigkeit verstärkt mit Risiken, vor allem in Verbindung mit Finanzinstrumenten, konfrontiert und sind daher gewissermaßen gezwungen, im Vergleich zu Industrieunternehmen vermehrt Sicherungsbeziehungen einzugehen. Daher ist es auch interessant zu untersuchen, ob die Konzeption des Hedge Account